税收负担：厂房租赁涉及的税种及其计算方式
从《公司法》来看，《公司法》第二百一十六条规定：“房屋租赁，是指房屋出租人将其房屋出租给承租人使用，由承租人向出租人支付租金的行为。” 《合同法》第二百四十条规定：“租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。” 根据上述法律规定，厂房租赁涉及三种税费：营业税、房产税和个人所得税。而这三种税费又和租赁合同的形式有关，其主要区别在于：1、增值税上，租赁合同的形式不同；2、营业税上，租赁合同的签订时间不同；3、房产税上，租赁合同的签订时间不同。 因此，要想了解厂房租赁涉及的税费及其计算方式，我们首先要了解厂房租赁涉及的三种税费及其计算方式。下面我们分别介绍这三种税费及其计算方式：
一、增值税
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1 《营业税改征增值税试点实施办法》规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。因此，在我国境内销售厂房租赁行为均需要缴纳增值税。
从上述规定可知，厂房租赁涉及的增值税主要包括两种情况：一是对不动产租赁的出租方收取的增值税；二是对不动产租赁的承租方收取的增值税。
二、营业税
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例所规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
三、房产税
《房产税暂行条例》第一条规定：“在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，以房产余值为计税依据，按照规定的税率缴纳房产税。”
《房产税暂行条例》第二条规定：“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”
根据上述法律规定，厂房租赁涉及的房产税有三种计算方式：按房产原值*(1-10%或30%)*1.2%计税；按房产租金收入计税；按房产余值计税。具体计算方式如下：
（一）按房产原值*(1-10%或30%）*1.2%计算。
（二）按房产租金收入计税：
租金收入额×适用税率-减免税额
四、个人所得税
根据《个人所得税法》第二条和第三条的规定，个人取得所得为“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”和“稿酬所得”，而“工资、薪金所得”属于综合所得，需要按照全年一次性奖金计算，并需要按照《国家税务总局关于个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的规定计算缴纳个人所得税。如果某员工全年工资为60000元，则应缴纳的个人所得税=60000×20%=2000元。
编辑者： wyl
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