某公司与某政府签订土地协议，以100万的价格购买了一块土地。在支付了土地出让金后，该公司收到政府支付的土地出让金（含契税）、增值税、企业所得税等相关税费共计500万。但由于该公司注册资本是100万，所以实际取得的资金仅为50万元，其中100万元用于购买厂房，50万元用于注册公司。 2.在办理增值税时，该公司在购买厂房时没有进项税抵扣。由于该公司是增值税一般纳税人，其销售自产货物按规定允许抵扣进项税。增值税税率为13%，在计算应纳税所得额时，可抵扣的进项税=（100-100)÷（1+13%）×13%-500=22.5万元。同时，应交税费-进项税=22.5万元。 3.税务机关发现该公司有一笔不小的进项税额未申报抵扣，遂向该公司发出税务事项通知书（处理结果通知书）。在处理结果通知书中载明：由于你公司某项进项税额未申报抵扣，根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，现要求你公司进行补税（具体情况另行处理）。
（1）该公司可抵扣的进项税=22.5万元（22.5万÷（1+13%）×13%-500）。
4.在办理税务事项通知书时，该公司的主管税务机关认为：由于你公司未能提供所购厂房的购建合同、工程预算书、工程造价结算书、付款证明等有关资料，无法准确计算该项目的进项税额，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该公司向主管税务机关提供了相关资料，并如实进行了申报，因此取得了《税务事项通知书》。该公司应该补缴增值税22.5万元（22.5万÷（1+13%）×13%-500）。
5.该公司是否需要缴纳增值税？
（2）该公司应交税费-进项税=22.5万元。
4.该公司在收到税务事项通知书后，积极进行补税。补税金额=22.5万元*16%-500=5.5万元（50万+22.5万）。
5.该公司在补完税款后，取得了政府支付的土地出让金500万。其中，土地出让金（含契税）500万元，企业所得税100万元，合计800万元。该公司在收到土地出让金后，将其中的100万元用于购买厂房。
6.该公司在购买厂房后，根据相关政策规定，可以抵扣其购买厂房时取得的进项税。同时，该公司应缴纳的土地使用税和房产税共计10万元。
（3）补税后，该公司可抵扣的进项税额=22.5万元-22.5万元。
4.企业所得税的纳税主体是公司，所得税计算公式为：
应纳税所得额=利润总额-所得税费用（利润总额）-允许弥补的以前年度亏损。
5.税法规定，企业在弥补以前年度亏损时，可使用以前年度盈余公积弥补亏损，但不能超过当年应纳税所得额的10%。而如果企业实际亏损额较大，弥补期限可以延长至5年。
6.根据上述规定，在计算应纳税所得额时，可抵扣的进项税额-可抵扣的已纳税款=100-500-(500+100)-30=22.5万元。
7.在计算应纳税额时，企业可抵扣的进项税额=22.5万元=15.5万元。其中：
8.应纳税额=（15.5万-22.5万）×13%=3.8万元。
编辑者： wyl
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