办公室租赁费计入什么科目?
“行政管理类”科目,主要核算企业经营活动中发生的行政管理部门所需要的费用,如办公费、水电费、差旅费、会议费等。 1.办公室租赁费的核算: (1)出租人与承租人签订租赁协议时,应按照租赁协议的约定将房屋租赁费在“行政管理类”科目中进行核算。 (2)承租人支付租金时,应通过“其他应收款”科目进行核算。 (3)租赁期满,出租人收回房屋及室内设备等资产的,应将“其他应收款”科目中的金额转入“固定资产清理”科目进行核算;承租人支付租金时,应通过“其他应收款”科目进行核算。 2.办公家具、办公设备等资产的核算: 企业还应当设置“待处理财产损溢”科目,定期对待处理财产损溢进行归集和分配。
(1)企业发生的固定资产盘亏、报废和毁损,其净损失作为营业外支出处理。
①企业因固定资产毁损、报废而发生的净损失,在“固定资产清理”科目核算,其借方登记企业发生的固定资产毁损、报废损失,贷方登记企业已提足折旧仍继续使用的固定资产毁损、报废损失。
②企业因固定资产盘亏、报废和毁损而发生的净损失,应当计入当期损益。盘亏损失包括销售退回的存货、清理坏帐准备等,报废损失包括卖出固定资产、无形资产等。
③企业应当设置“固定资产盘亏”“固定资产盘盈”“固定资产净损失”等明细科目,分别核算不同种类的固定资产盘亏、报废和毁损所产生的净损失。
④企业对发生的固定资产盘亏、报废和毁损,应当按照一定的方法和比例分配至相关资产科目,分别确认为当期损益。
(2)企业盘亏或报废的固定资产,应当按照固定资产账面价值以及可收回金额的差额,借记本科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
(3)企业出租或出借固定资产,发生的租赁费,应先通过“其他应收款”科目核算,租赁费在租赁期内各期确认的收入金额之和大于其账面价值的部分,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;在租赁期内各期确认的收入金额之和小于其账面价值的部分,借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”等科目。
3.固定资产清理核算:企业在资产租赁期间发生的固定资产清理业务,应当分别下列情况处理:
(1)已计提折旧的固定资产,按规定计算应予折旧的部分,借记“管理费用”等科目,按已计提折旧额与其账面余额之间的差额,借记“管理费用”科目,按规定提取的固定资产清理减值准备(固定资产已计提减值准备的除外),借记“固定资产减值准备”科目,按已计提的折旧额与其账面余额之间的差额,借记“营业外支出”科目。
(3)企业因发生净损失而将待处理财产损溢转入待摊费用的,应当按其账面余额,借记“待摊费用”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
3.租赁费的账务处理
(1)企业出租办公设备、办公家具等资产,按规定支付租赁款时,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”科目。
(2)企业支付租赁费时,借记“银行存款”科目,贷记“固定资产清理”科目。
(3)租入固定资产发生的修理费、租赁期内应分摊的相关税费、运杂费等,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“结算备查簿”等科目。
4.计提折旧和摊销费用
(1)企业应当设置“制造费用”、“管理费用”等明细科目,按月计提固定资产折旧和无形资产摊销费用。
(2)固定资产折旧方法有三种:年限平均法、工作量法、双倍余额递减法。
5.缴纳税金
企业缴纳房产税、土地使用税时,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税”科目。房产税按房产原值扣除10%的余值计算缴纳。
编辑者: wyl